国家税务总局 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法》的公告 国家税务总局公告 2016 年第 17 号 国家税务总局制定了《跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自 2016 年 5 月 1 日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2016 年 3 月 31 日 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法 第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业 税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）及现 行增值税有关规定，制定本办法。 第二条 本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是 指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地 以外的县（市、区）提供建筑服务。 纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、 区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局 决定是否适用本办法。 其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办 法。 第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照 财税〔2016〕36 号文件规定的纳税义务发生时间和计税 方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构 所在地主管国税机关申报纳税。 《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建 筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的 建筑工程项目，属于财税〔2016〕36 号文件规定的可以 选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。 第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以 下规定预缴税款： （一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适 用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣 除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率计算应预缴税 款。 （二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选 择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费 用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预 缴税款。 （三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务， 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额， 按照 3%的征收率计算应预缴税款。 第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以 下公式计算应预缴税款： （一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部 价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% （二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部 价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款 后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预 缴。 第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外 费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规 和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。 上述凭证是指： （一）从分包方取得的 2016 年 4 月 30 日前开具的建 筑业营业税发票。 上述建筑业营业税发票在 2016 年 6 月 30 日前可作为 预缴税款的扣除凭证。 （二）从分包方取得的 2016 年 5 月 1 日后开具的， 备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称 的增值税发票。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建 筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。 第八条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑 服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期 增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为 合法有效凭证。 第九条 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务， 不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国 税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税 发票。 第十条 对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应 自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐 笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除 分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证 号码等相关内容，留存备查。 第十一条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税 款时间，按照财税〔2016〕36 号文件规定的纳税义务发 生时间和纳税期限执行。 第十二条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照 本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应 当预缴之月起超过 6 个月没有预缴税款的，由机构所在地 主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及 相关规定进行处理。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法 缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民 共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。